Кредиторская задолженность является долгами организации перед контрагентами и другими гражданами. Чтобы прекратить ее нужно исполнить обязательства. Но в процессе деятельности компании могут возникать обстоятельства, когда долг за товары и услуги вернуть нельзя. Чтобы сохранить «чистоту» баланса, долг списывают, как невостребованный. Бухгалтеру важно знать процедуру осуществления ликвидации кредиторской задолженности и верно оформлять ее проводками. Руководствуясь определенными документами можно списать долг после истечения срока исковой давности.
Сроки и механизмы списания кредиторской задолженности
В бухгалтерской отчетности задолженность отображается до времени ее погашения. Долг организации может появиться перед персоналом, филиалами, покупателями, поставщиками, учредителями, бюджетными структурами.
Выделяют два варианта образования долга:
- не происходит расчет с контрагентом;
- не выполнены обязательства организации по договору при получении предоплаты.
Когда кредитор не требует исполнения действий в свою пользу, а погашение не произошло, через определенное время они считаются просроченными. Списание просроченной кредиторской задолженности производится по каждому основанию отдельно спустя 3 года и отражается проводками.
Если должник в течение этого срока предпринял действия, признающие долг, срок давности прекращается и возобновляется со следующего периода.
Срок давности определяется по дате погашения и является следующим днем спустя день оплаты. Если период погашения не установлен, просрочку нужно учитывать с даты поступления требования об оплате от кредитора.
Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности
Денежные обязательства, которые невозможно выполнить в силу некоторых причин считаются безнадежными, их следует закрыть.
Невозможными к взысканию признают обязательства в следующих ситуациях:
- невозможность исполнения;
- при ликвидации предприятия;
- акту государственного учреждения, который обязывает компанию прекратить обязательства;
- истек срок исковой давности.
Долговые обязательства списывают на основе инвентаризационного документа, письменного основания (бухгалтерской справки), распоряжения директора. Размер долга прописывают в акте инвентаризации по всем основаниям отдельно.
Бухгалтерские проводки по списанию кредиторской задолженности записывают в корреспонденции 2 учетных позиций. Ликвидация долга создает доход, который записывают на счет 91/1 «Прочие доходы».
С указанным счетом можно составить корреспонденцию по дебету:
- 60 (расчет с поставщиками);
- 62 (с покупателями);
- 66, 67 (полученные кредиты);
- 69 (суммы на социальное страхование);
- 70,73 (с персоналом);
- 71 (подотчетные лица);
- 76 (иные кредиторы и дебиторы).
Это активно-пассивные счета, они могут быть как дебетовыми, так и кредитовыми.
Списана кредиторская задолженность (проводка)
Процедура списания безнадежной кредиторской задолженности отображается в прочих доходах, записывается проводкой ДХ К91-1, где ДХ – это дебет счета долга по виду.
Кроме того, в организации могут появиться дебиторские долговые обязательства, являющаяся долгом сторонних фирм, граждан и должников перед предприятием.
Это могут быть:
- подотчетные суммы, по которым не отчитался сотрудник (Д 91 К 73);
- исполненные работы или отгруженная продукция, за которые еще не произведена оплата, они числится в активах (Д 51,52 К 62).
Списание дебиторской и кредиторской задолженности проводится по инструкции бухучета, в которой указаны проводки для такой операции. Обязательства отображаются на бухгалтерских показателях или других источниках дебиторских долгов, они уже не будут аннулированы.
При неплатежеспособности должника осуществляют изъятие долгов из баланса в убыток фирмы, которые не аннулируются. Они отражаются за балансом на протяжении 5 лет с периода списания. При этом остается вероятность взыскания при изменении финансового положения должника.
Списание кредиторской задолженности в типовых ситуациях (проводки)
За реализацию
Самый распространенный вариант такой операции – с поставщиками и подрядчиками за реализацию товара. В учете списание кредиторской задолженности с проводкой по счету 60 выглядит таким образом: Д60 К91/1 – списана кредиторская задолженность, где истек период давности. Запись делают на момент утверждения инвентаризационных данных.
При предоплате
В случае если контрагентом внесена предоплата, а отгрузок товара не происходило, запись по снятию с баланса будет такой: Д 62 К 91/1.
Учет за балансом
Списание кредиторской задолженности с баланса производится путем отражения ее на забалансовом счете № 20 проводками:
- Д 330401000 и К 340110173 (деньги, находящиеся в распоряжении временно);
- Д 030200000 и К 040110173 (долги не востребованные на протяжении всего срока исковой давности);
- Д 030402830 и К 04011073 (сумма депонированная).
В то же время производится запись на повышение финансового остатка. В процедуре учета за балансом двойная запись не применяется. Удаление с забалансового учета осуществляется по созданной инвентаризационной ведомости. В случае, когда кредитор предъявляет организации свои претензии, долги списывают на аналитические счета в балансе с забалансового учета.
Отражение в налогах
В налоговой базе долги, которые были списаны, присоединяют к внереализационным доходам. Списание кредиторской задолженности с проводкой в налоговом учете выполняют в рамках отчетного периода, после истечения срока давности. Операцию необходимо сделать, даже в ситуации, если инвентаризационная комиссия не создавалась и приказ отсутствует. Для корректного отображения процедуры списания нужно проверить период исполнения обязательств и появившиеся просроченные суммы вписать в декларацию на прибыль для налоговой службы.
Задолженность, которая является просроченной в отношении пени, налоговых сборов, штрафов, не списывается.
Списать задолженность можно по итогам инвентаризации, процедура должна корректно отображаться проводками. Данная операция влияет на качество и достоверность сведений в бухгалтерской отчетности.